С 1 января 2025 года доходы в виде районных коэффициентов и северных надбавок облагаются НДФЛ по двухступенчатой шкале:
13% - если доход до 5 млн руб. (включительно)
15% - если доход свыше 5 млн руб.
При этом возникает вопрос по выплатам по среднему заработку, так как в их сумме также содержится часть районного коэффициента и северной надбавки. ФНС России в январе 2025 года разъяснила, что с каждой оплаты по среднему заработку необходимо выделить доли РК и СН и включить их в отдельную налоговую базу. Позднее (в июне 2025) вышли новые разъяснения ФНС, согласно которым доли районных и северных надбавок из выплат по среднему заработку больше выделять не нужно.
На данный момент на основании писем Минфина РФ от 10.04.2025 № 03-04-07/36075 и от 17.06.2025 № 03-04-07/58993, а также ФНС России от 26.06.2025 № БС- 4-11/6142@ ФНС рекомендуют пересчитать НДФЛ с начала года и подать корректировки 6-НДФЛ, опираясь на п. 6 ст. 81 НК РФ. – «…при обнаружении ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить корректирующий отчет…».
На основании вышеуказанного необходимо:
1. Обновить базу до последнего релиза.
2. Убедиться, что доли РК и СН в видах начислений по среднему заработку отсутствуют.
2.1. В 1С:Бухгалтерия предприятия (Зарплата и кадры - Настройки зарплаты - Расчет зарплаты - Начисления)
2.2. В 1С:Зарплата и управление персоналом (Настройка - Начисления)
3. Пересчитать начисления по среднему заработку (Отпуска, командировки и пр.)
или
Воспользоваться обработкой «Уточнение учета НДФЛ по налоговым базам при отмене долей РК и СН»*
3.1. В 1С:Бухгалтерия предприятия (Зарплата и кадры – Сервис)
3.2. В 1С:Зарплата и управление персоналом (Налоги и взносы – Сервис)
4. Сдать корректировочный 6-НДФЛ за 1 квартал.
* Обработка «Уточнение учета НДФЛ по налоговым базам при отмене долей РК и СН» позволяет перенести данные с РК на основную налоговую базу.
1. Выбрать организацию:
2. Задать период или оставить как есть (указан по умолчанию 01.01.2025 - ∞ ):
3. Заполнить всеми сотрудниками или выбрать определенных
4. Либо создать операции переноса по всем физическим лицам:
Либо установив курсор на выбранном воспользоваться кнопкой
5. Убедиться, что заполнены операции:
6. Воспользоваться кнопкой:
7. Провести созданные обработкой Операции учета НДФЛ.
7.1. В 1С:Бухгалтерия (Налоги и взносы – См.также)
7.2. В 1С:Зарплата и управление персоналом (Зарплата и кадры – НДФЛ – Все документы по НДФЛ)
ОБРАЩАЕМ ВАШЕ ВНИМАНИЕ!!! Даже если сумма НДФЛ после перерасчета окажется больше, вины налогового агента здесь нет, поэтому ФНС начислять пени не будет.
